Creare sostanza con l'ufficio e il personale alle Seychelles
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§7 AStG - L'imposizione supplementare non è applicabile all'attività economica
Nella sentenza Cadbury Schweppes la Corte di giustizia europea aveva stabilito, in linea di principio, che è incompatibile con la libertà di stabilimento se gli utili vengono aggiunti solo a causa di un livello di tassazione inferiore nel paese di domicilio. Questo perché le aziende sono libere di creare una filiale in un paese a bassa tassazione per trasferire gli utili. Il fatto che ciò comporti una perdita di gettito fiscale nel paese d'origine non giustifica l'adozione di misure restrittive da parte del legislatore nazionale. Le uniche eccezioni sono in caso di abusi evidenti, come nel caso di una società di cassette delle lettere.
L'autorità fiscale applicherà la sentenza in tutti i casi aperti. Secondo questa sentenza, non viene fatta alcuna aggiunta se la società controllata si trova effettivamente all'estero, indipendentemente dai motivi fiscali. Le sezioni da 7 a 14 AStG non sono più applicabili se una società con sede o gestione in uno Stato dell'UE o dello SEE dimostra di svolgere un'attività economica in tale Stato.
Questo requisito (sostanza) è soddisfatto se l'azienda partecipa attivamente e in modo sostenibile al mercato nel corso della sua attività ordinaria e impiega personale qualificato. Inoltre, deve essere dimostrato che i ricavi sono generati dall'attività propria della società, che nel caso di scambio di servizi con parti prevalentemente correlate i servizi hanno un valore aggiunto per i destinatari e che le risorse di capitale sono in rapporto adeguato con il valore aggiunto generato.
