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Creare sostanza con l'ufficio e lo staff alle Seychelles

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§7 AStG - la tassazione sull'aggiunta degli utili non si applica in caso di attività economica

Nella storica sentenza Cadbury Schweppes, la CGCE ha stabilito che è incompatibile con la libertà di stabilimento se i profitti vengono aggiunti solo a causa di un livello di tassazione inferiore nel paese di domicilio. Questo perché le aziende sono libere di creare una filiale in un paese a bassa tassazione per spostare i profitti. Che questo si traduca o meno in perdite fiscali nel paese d'origine non è una giustificazione per misure restrittive da parte del legislatore nazionale. Le eccezioni si applicano solo nel caso di un chiaro abuso, come nel caso di una società di cassette postali.

Le autorità fiscali applicano la sentenza in tutti i casi aperti. Di conseguenza, l'aggiunta non viene fatta se la società controllata è effettivamente situata all'estero, indipendentemente dai motivi fiscali. A questo proposito, le sezioni da 7 a 14 dell'AStG non sono più applicabili se una società con sede o direzione in uno stato UE o SEE dimostra che vi svolge un'attività economica..

Questo requisito (sostanza) è soddisfatto nel caso di una partecipazione attiva e prolungata all'attività di mercato nell'ambito delle attività commerciali ordinarie e nel caso dell'impiego di personale qualificato. Inoltre, si deve dimostrare che il reddito è generato sulla base delle attività proprie dell'azienda, che nel caso di uno scambio di servizi con parti prevalentemente correlate, i servizi sono di significato di creazione di valore per i destinatari e che le risorse di capitale sono in proporzione ragionevole al valore creato.